消费税

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。我国现行消费税是1994年税制改革中新设的一种税种。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。

1. 消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求；
2. 按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；
3. 消费税是价内税，是价格的组成部分；
4. 消费税实行从价定率和从量定额两种计算方法。

　　消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和 国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：

　　在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

　　消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。

• 生产环节
  纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。如果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
• 进口环节
  纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。
• 零售环节
  金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。
• 批发环节
  在批发环节征收的消费税仅限于卷烟，且是加征的一道消费税。加征11%的从价税和0.005元/支的从量税。

• 有出口经营权的外贸企业出口免税并退税；
• 有出口经营权的生产性企业自营出口或委托外贸企业代理出口，出口免税但不退税 ；
• 其它商贸企业出口应税消费品不免税也不退税 ；

1. 优化税制结构，完善流转税课税体系
2. 配合国家户口政策和消费政策
3. 筹集资金，增加财政收入
4. 削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛盾