会计报表

会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。

会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。

我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表。

会计报表，是企业和单位的财会部门根据日常会计核算资料，加以科学综合，以一定的指标体系，用货币作为计量革位，全面、系统、定期地反映企业、单位在一定时期内的经济活动情况和财务收支 情况的报告文件。 由于会计核算工作是通过对特定会计期间经济事项的确认和计量，以表 格式报告文件的形式来反映企业的经济活动状况，虽然在日常的会计核算 中，每项经济业务都经济填制会计凭证等一系列会计处理程序和方法在有关 帐簿中得到了全面、连续、系统和归类、汇总、计算和反映，但是，分散的 核算资料无法集中概括地反映企业、单位在一定时期内的经营活动和成果， 无法使企业的决策者、投资者以及国家财政、税收、审计、银行等管理和监 督部门对企业进行正确的了解和评价，故而，有必要将日常的核算资料，进 行定期的汇总整理，按照一定的要求编制会计报表。 会计报表的重要作用，主要体现在如下几个方面：

1. 企业、单位的领导和职工，通过会计报表，可以全面、总括地了解 本企业、本单位财产物资的增减变动情况，了解财务、成本、利润计划的完 成情况或单位预算的执行情况，以便于总结工作中的成绩和存在的问题，评 价经济效果，从而采取措施，挖掘潜力，进一步提高资金的使用效果和经济 效益。会计报表也是企业、单位编制下期计划或预算的重要依据之一。
2. 企业的投资者和债权人，通过会计报表，可以了解企业的资产负债 比率、资金利润率、利润分配等财务状况，从而对企业做出正确评价和相应 的决策。比如计划投资者可以利用会计报表来决定是否投资；银行及其他金 融机构，利用会计报表可分析企业的偿还能力，从而做出信贷上的决策。
3. 上级主管部门，利用会计报表可以掌握和审核各企业、单位的财产 物资和资金占用情况、各项计划和预算的执行情况，总结经验，提出问题， 对其经济活动做出及时的指导，提高本系统的经济管理水平。会计报表资料 经逐级汇总，或为国家综合管理部门制定计划、预算，研究制定政策，进行 宏观调控和综合平衡的重要依据。
4. 国家财政、税收、审计、银行等经济监督部门，可以利用会计报表 审核企业、单位的资金来源和资金运用情况是否符合国家财政和信贷制度要 求，了解财政预算执行情况和决算情况，检查税金上缴情况，信贷资金的使 用情况，监督企业执行国家有关政策、法会、规定，遵守财经纪律和信贷纪 律。

作为提供合计信息的重要手段，会计报表在不同性质的会计主体前提 下，有不同的种类。

• (1)行政、事业单位会计报表的分类。
  按会计报表所反映的经济内容分类：
  • ①反映资金占用和资金来源情况的会计报表，即资金活动情况表等；
  • ②反映业务工作中支出的会计报表，如经费支出明细表。

按会计报表编制的时间分类： 可分为月报、季报、年报，用以反映行政、事业单位预算执行情况。

按照会计报表编报的单位分类：

各单位的会计报表可分为基层报表和汇总报表。基层报表是行政、事业 单位根据各自的经济业务编制的会计报表；汇总报表是主管部门根据其所属 单位会计报表和汇总单位本身的会计报表综合编制的。汇总会计报表的编 制，通常是按照行政隶属关系，采取逐级汇总的办法。

• (2)企业会计报表的分类。

按会计报表反映的经济内容分类：

• ①资产负债表。反映企业在某一特定日期财务状况的报表；
• ②损益表。反映企业在一定时期的经营成果及其分配情况的报表。它包 括损益表和利润分配表；
• ③财务状况变动表。是综合反映一定会计期间内营运资金来源和运用及 其增减变动情况的会计报表。

按会计报表的报送对象分类：

• ①对内会计报表，又叫管理报表。是指单纯为企业内部管理服务的会计 报表，其数量、内容、格式均由企业自行制定；
• ②对外会计报表。是对企业和企业外部有关方面提供的会计报表。其数 量、内容、格式、种类都要按照统一的会计制度要求编制。

按会计报表所包含会计的主要范围分类：

• ①企业会计报表。是指企业有对外投资的情况下，只反映投资企业本身 的经营情况、经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表：
• ②合并会计报表。是指企业对外投资，其投资额占被投资企业资本的半 数以上情况下，将本企业与被投资企业视为一个整体而编制的反映这个整体 经营情况及财务状况的会计报表。

按会计报表，编制的时间分类：

• ①月度会计报表，又称“月报〃。它是反映企业本月份内经营情况和财 务状况的会计报表。每个月编制一次。它只包括几种主要的会计报表，如资 产负债表、损益表；
• ②季度会计报表，又称”季报〃。是反映企业在一个季度内的经营情况 和财务状况的合计报表。它也是只包括几个主要合计报表。每季度编制一次;
• ③年度会计报表，又称“年报〃。是反映企业全年的经营成果、年末的 财务状况以及年度内财务状况变动情况的会计报表。每年底编制一次。

另外，企业会计报表还可根据其反映企业资金运动的方式分类，分为静 态报表和动态报表；按主从关系可分为主要会计报表和辅助会计报表；还可 像行政、事业单位会计报表那样分为基层会计报表和汇总会计报表等等。

本目录包含以下文档：

• 会计报表的内容及编制
• 资产负债表