全面预算

预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。

1. 明确企业各级各部门工作的目标
2. 是企业内部各部门间工作的协调工具
3. 有助于收入提升与成本节约
4. 提供了企业进行工作业绩评价的标准

1. 全员参与
2. 全额预算
3. 全程实施。

1. 营业预算
   制造业的营业预算包括：
   • ①销售预算；
   • ②生产预算；
   • ④接材料采购预算；
   • ④直接人工预算；
   • ⑤)制造费用预 算；
   • ⑥期末存货预算；
   • ⑦销售成本预算；
   • ⑧营业费用预算或称销售及管理费用预算；
   • ⑨预计损益表。
2. 财务预算 \\内容包括：
   • ①资本支出预算；
   • ②现金预算；
   • ③预计资产负债表。
3. 明确的战略规划；
4. 预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的 方针和原则；
5. 编制分项预算草案；
6. 汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案；
7. 确定全面预算；
8. 审议批准;
9. 下达执行；
10. 定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。

1. 销售预算
   预计销售收入=预计销售量*预计销售单价
2. 生产预算
   预计销售量+预计期末产成品存货=预计可供销量-预计期初产成品存货=预计生产量
3. 直接材料预算
   预计材料消耗量+预计期末存货=需要量合计-预计材料期初存货=预计材料采购量
4. 直接人工成本预算
   预计生产量*单位产品直接人工小时=预计生产用人工总小时*小时工资率=预计的直接人工成本
5. 制造费用预算
   制造费用预算是指除直接人工和直接材料以外的产品生产过程中所有的其他成本预算，也称为间接成本预算。
   预计变动性制造费用+预计固定性制造费用=预计制造费用合计-预计费用摊销、折旧等=预计需用现金支付的制造费用
6. 单位生产成本预算
7. 销售及管理费用预算。销售及管理费用预算包括预算期内将发生的除制造费用以外的各项费用。
8. 其他现金收支预算
9. 现金预算
   期初现金金额+各项预算现金收入=当期筹资前科得到的现金合计-现金预算现金支出=现金多余或不足+现金的筹集或运用=期末现金余额
10. 预计资产负债表
    预算编制的其他方法固定预算是以业务量水平为基础编制的，也就是说作为固定预算编制依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的销量和生产量水平的基础上确定的。

1. 预算仅以某个估计的生产数量或者销售数量为编制基础，不考虑实际产销量与预算产销量发生的差异；
2. 在一个控制期内，当实际产销量已经确定时，固定预算产销量不根据实际产销量进行相应调整。
   1. 滚动预算的优点在于：保持预算的完整性、持续性，从动态预算中把握企业的未来；能使各级管理人员 始终对未来12个月的生产经营活动有所考虑和规划，从而有利于生产经营稳定而有序地进行，减少预算编制中的不确定性；由于预算的不断调整，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用，对管理者有较好的激励作用。
   2. 首先滚动预算使得预算编制过程将消耗更多的时间、金钱，需要更多的努力。其次对预算的修订可能涉及对标准成本的修订，从而导致对存货计价基础的修订。这将导致在会计部门花费较大的管理努力调整会计工作，以跟上滚动预算的变化。最后频繁的预算编制有可能给那些怀疑预算价值的管理者提供否定预算价值的借口。
3. 零基预算法，是指在编制预算时，对任何一种费用的开支数，不是以过去预算水平或现有费用开支水平为基础，即不考虑以往情况，而是一切从零开始，根据其必要性来确定预算期内费用支出数额。
   1. 零基预算的优点
      零基预算的优点在于：首先以零为起点有可能找出和去除低效率或过时的经营方式，引导员工避免浪费性支出；其次对所有项目进行成本效益分析，有利于合理地进行资源分配，可以通过将雇员引导到以更好的方式去工作来强化激励的作用；最后为管理者适应企业环境变化提供了预算和计划工具。
   2. 零基预算的缺点
      但零基预算也存在一定的缺点，首先采取零基预算可能会过分强调短期利益，而损害企业长期利益；其次 管理者可能需要培训有关人员的零基预算技能，而且编制零基预算的工作量大，预算成本相对较高；再者 各项费用支出预算等级的划分具有主观性，易引起部门间的矛盾。